Резидент РФ - фізична чи юридична особа, має реєстрацію у Росії повністю підпорядковується її національному законодавству. В основному даний термін використовується в податкових та
У деяких державах як резиденти приймаються іноземні громадяни або організації, які мають усі права та обов'язки в країні їх функціонування або перебування.
Резидент Російської федерації – це:
Фізичні особи – громадяни Росії. Виняток становлять ті громадяни Російської Федерації, які визнаються як такі, що постійно проживають в іншій іноземній державі відповідно до чинного законодавства останнього.
Іноземні громадяни або які проживають постійно відповідно до виду на проживання, який передбачений законодавством РФ.
Юридичні особи, створені відповідно до законодавства РФ.
Створені виходячи з законодавства РФ філії, і навіть представництва юридичних, у своїй перебувають поза російської території.
І дипломатичні представництва РФ, і навіть інші офіційні російські представництва, які перебувають поза її кордонів. Сюди можуть бути віднесені постійні представництва РФ при міжурядових і міждержавних організаціях.
Як зазначалося вище, поняття, що розглядається найбільше використовується в податкових відносинах. Тому спробуємо розібратися в тому, хто такий резидент РФ, яким чином порядок оподаткування його доходів відрізняється від такого для осіб, які не мають цього статусу.
В основному, існує думка, що людина за наявності російського громадянства вже є її резидентом. Однак, це не так. Відповідний статус надається лише на підставі термінів перебування цього громадянина на російській території.
Так, резидент РФ - громадянин Росії, а може, громадянин іншої держави, який перебуває на російській території понад 183 дні протягом послідовних 12 місяців (календарних). Необхідно врахувати, що російське перебування не припиняється, якщо виїзди за кордон були короткочасними (до шести місяців) з метою навчання або лікування. Інакше цей громадянин – нерезидент.
Як і у будь-якому правилі, тут є свої винятки. Незалежно від тривалості перебування на території, резидент РФ може бути представлений такими категоріями громадян:
Військовослужбовці-росіяни, які проходять службу в іноземних державах;
Ті, що перебувають у відрядженнях за межами російської території.
А ось особам, які є співробітниками торгових представництв чи консульств, визначається їх статус у загальному порядку.
Стандартному, прийнятому відповідно до чинного законодавства, оподаткуванню піддається резидент РФ. Визначення податкової бази, за якою здійснюється стягування податків, а також встановлені податкові ставки дозволяють платнику податків скористатися певними соціальними, стандартними та деякими майновими відрахуваннями.
Щодо фізичних осіб, які часто відлучаються з РФ, або, навпаки, тим, хто приїжджає до країни, бухгалтеру потрібно визначити, чи є така особа податковим резидентом РФ чи ні. Для того, щоб визнати фізособу податковим резидентом, слід підрахувати, чи знаходилася така особа на території РФ протягом 183 календарних днів.
Методика визначення періоду – теорія
Період визначається як сума всіх календарних днів знаходження фізичної особи на території Росії та днів, коли ця фізособа виїжджала з країни на навчання та короткострокове лікування. Цей період вираховується з 12 місяців, що йдуть поспіль. Це положення міститься у п. 2 ст. 207 НК РФ та підтверджено листом Мінфіну від 22.05.2012 N 03-04-05/6-654.
Якщо тривалість перебування у Росії перевищить 183 дні, така фізособа визнається податковим резидентом; якщо період виявиться меншим за цей поріг, - то нерезидентом.
При визначенні тривалості періоду слід враховувати такі умови:
- Згадані вище 183 дні не обов'язково повинні йти поспіль, оскільки стаття 207 НК РФ не містить обмежень щодо цього. Тобто між цими днями можливі розриви, зумовлені відрядженнями, відпустками та іншими поважними причинами.
- День відбуття з РФ і день прибуття з-за кордону зараховуються під час перебування біля нашої країни.
Зазначені умови визначені у листах Мінфіну від 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, від 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 та листі ФНП Росії від 30.08.2012 N ОА-3-13 [email protected]
Методика визначення періоду – практика
приклад
Співробітник ТОВ «Сігма» Н.П. Суровін, який часто відлучається за службовою потребою за кордон, 30 березня 2015 року отримує від компанії винагороду за роботу. Визначимо, чи він набрав 183 дні, необхідних надання Н.П. Суровину статусу податкового резидента.
Отже, поза територією РФ він перебував:
У сумі вся тривалість становитиме 99 днів.
Відповідно, у Росії співробітник перебував:
Разом: 266 днів.
Отже, РФ Н.П. Суровін протягом 12 послідовних місяців перебував понад 183 дні: тобто на день виплати доходу 30 березня 2015 року він визнається податковим резидентом Росії.
А якщо треба виїхати на лікування чи навчання?
Громадяни Росії відвідують іноземні держави не лише за службовою потребою. Іноді потрібно провести там лікування чи навчання. Згідно з листами Мінфіну від 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155 та від 07.11.2008 N 03-04-05-01/411 періоди перебування за кордоном з цих причин не розривають період перебування в РФ.
Однак лише за однієї умови: щоб термін перебування там не перевищував 6 місяців. Таке перебування названо короткостроковим. Інакше висловлюючись, навіть якщо фізична особа через навчання відсутня у Росії, наприклад, 170 днів, цей термін зараховується під час перебування біля нашої країни.
Інших негативних умов немає. Податковий кодекс РФ не містить обмежень на країни, види навчальних закладів, вік учнів, навчальні дисципліни, лікувальні заклади, види захворювань.
Підтвердити дійсність вищезазначених причин згідно з листом Мінфіну Росії від 26.06.2008 N 03-04-06-01/182 можна за допомогою наступних документів:
- договорами про проходження лікування чи навчання;
- довідками про проходження лікування чи навчання;
- копією паспорта з відмітками прикордонників про перетин кордону.
приклад
Якщо застосувати періоди, наведені у попередньому прикладі, але припустити, деякі з них використані за кордоном для навчання, то статус резидента Н.П. Суровін отримає дещо раніше.
Отже, на навчанні він був:
Цільова поїздка - неодмінна умова збереження статусу резидента
Мінфін Росії у листі від 26.09.2012 N 03-04-05/6-1128 окремо звертає увагу на те положення, що поєднання різних цілей – службової поїздки з навчанням чи лікуванням статус резидента не збереже.
Так, якщо громадянин перебуває за кордоном за виробничою потребою і в цей період пройшов навчання (або лікування), цей час у період перебування на території Росії включати не можна. Навіть якщо тривалість була меншою за 6 місяців.
приклад
Н.П. Суровікін уклав контракт із компанією з Бельгії та з 1 жовтня 2014 року розпочав виконання виробничих обов'язків за кордоном. Через два тижні – 15 жовтня він там же розпочав навчання за своєю ж спеціальністю на термін 4,5 місяців.
Зазначений 4,5 місячний період навчання може бути включений у період перебування Суровікіна біля Росії, і вплине визначення його вітчизняного резидентства.
Насправді працівники-нерезиденти який завжди пред'являють документи, підтверджують податковий статус. Як визначити податковий статус працівника без документів, щоб правильно розрахувати ПДФО?
Це питання задають бухгалтера, якщо важко розрахувати кількість днів, коли іноземний працівник перебував біля Росії. До того ж, на запит компанії працівник не побажав надати необхідні документи, які можуть підтвердити цей термін. Наприклад, складнощі виникають, коли працівник перебував на лікуванні закордоном чи навчанні.
Звичайно, фактично може вимальовуватись ситуація, що працівник таки вже є резидентом, але що робити, якщо підтверджуючих документів немає?
Мінфін розглянув це питання у листі № 03-04-06/32676 від 12.08.2013 року. Рішення Мінфіну таке.
На підставі п.1 ст. 226 ПК організації зобов'язані нарахувати, сплатити та утримати ПДФО зі своїх співробітників залежно від їх податкового статусу.
Щоб визнати фізичну особу резидентом чи нерезидентом, необхідно керуватися статтею 207 НК, де зазначені терміни, якими визначається статус: понад 183 днів перебування працівника біля РФ, зокрема короткочасне лікування та навчання за кордоном.
Документами, що підтверджують податковий статус працівника можуть бути:
Копії сторінок паспорта, де поставлено позначки органів прикордонного контролю при перетині кордону;
Довідка з місця роботи, яку заповнюють на підставі табелів обліку робочого часу;
Квитанції з готелю, в якому проживав працівник на території РФ та ін.
Якщо статус працівника визначено неправильно, хто у цьому винен?
Відповідальність за визначення податкового статусу лежить на організації або ІП, де працює співробітник, оскільки до обов'язків ІП та організації входить нарахування та перерахування ПДФО.
Якщо бухгалтер сумнівається у правильності визначення статусу податкового резидента, може запросити додаткові документи у працівника (їх копії). Завіряти документи нотаріусу не потрібно. Якщо ж працівник не надав жодних документів, платник податків має право застосувати до доходу такого працівника ставку 30%.
1. Щоб визначити статус працівника, запитайте у нього підтверджуючі документи.
2. Якщо ви вирішили визначити податковий статус працівника без документів, то розраховуйте ПДФО із заробітку такого працівника за максимальною для цієї ситуації ставкою: 30%.
Докладніше про розрахунок ПДФО з іноземців та підтвердження їх статусу читайте.
Безкоштовна книга
Швидше у відпустку!
Щоб отримати безкоштовну книгу, введіть дані у форму нижче та натисніть кнопку "Отримати книгу".
Податковий резидент– будь-яка особа, яка за законодавством держави підлягає в ній оподаткуванню на основі свого місця проживання, свого постійного місцеперебування, місця своєї реєстрації як юридична особа, місця знаходження свого керівного органу або іншого аналогічного критерію.
Для податкових резидентів своєї країни держави встановлюють одні правила оподаткування, а для нерезидентів дещо інші.
У Російській Федерації податковими резидентами визнаються фізичні особи та організації.
Податковий резидент РФ -
З метою обчислення податку з доходів фізичних осіб податкові резиденти - це громадяни, які фактично перебувають у РФ щонайменше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців.
Якщо громадянин виїхав зарубіжних країн для короткострокового (менше шість місяців) лікування чи навчання, і навіть до виконання трудових чи інших обов'язків, що з виконанням робіт (наданням послуг) на морських родовищах вуглеводневої сировини, період його перебування у РФ не переривається.
Також незалежно від фактичного часу перебування в РФ податковими резидентами визнаються російські військовослужбовці, які проходять службу за кордоном, та співробітники органів держвлади та місцевого самоврядування, відряджені на роботу за межі РФ.
Відлік 183 днів починається з дати перетину кордону РФ.
Отже, особи, які перебувають біля РФ менше 183 календарних днів протягом 12 наступних поспіль місяців, є податковими резидентами РФ. Це можуть бути, наприклад, іноземні туристи, які приїжджають до Росії на відпочинок та екскурсії, студенти, які приїжджають на навчання, особи, які приїжджають на роботу в РФ, та ін. При цьому наявність або відсутність у фізичної особи громадянства РФ не має значення при визначенні його статусу як податковий резидент РФ.
Іншими словами, податковими резидентами РФ можуть бути визнані і іноземний громадянин та особа без громадянства.
У свою чергу російський громадянин може не бути податковим резидентом РФ.
Підтвердження статусу податкового резидента РФ
Податкове законодавство РФ не встановлює будь-яких правил підтвердження фактичного часу перебування громадянина РФ і передбачає спеціального порядку визначення його податкового статусу.
Документами, що підтверджують фактичне перебування громадян біля РФ, являются:
відомості з табеля обліку робочого дня;
копії сторінок паспорта з відмітками органів прикордонного контролю про перетин кордону;
дані міграційних карток;
документи про реєстрацію за місцем проживання (перебування), оформлені у порядку, встановленому законодавством РФ.
Статус податкового резидента РФ з метою сплати ПДФО
Присвоєння кожному платнику податків статусу резидент (не резидент) встановлює його обов'язки щодо виплати податку до бюджету зі свого доходу, впливає на види та методи відрахувань.
У випадку доходи фізичних осіб незалежно від своїх розміру оподатковуються за ставкою 13%.
Доходи від джерел у РФ, отримані фізичною особою, не визнаним податковим резидентом РФ, підлягають оподаткуванню за ставкою у вигляді 30%.
Щодо доходів у вигляді дивідендів від пайової участі у діяльності російських організацій, отриманих такою фізичною особою, застосовується у розмірі 15%.
Для доходів, щодо яких передбачено інші податкові ставки щодо податкової бази, ніж 13%, податкові відрахування, включаючи стандартні відрахування, не застосовуються. Тобто дохід фізичної особи, яка не визнана податковим резидентом РФ, оподатковується за підвищеною ставкою і не зменшується на податкові відрахування.
Податковий резидент РФ – організація
Для цілей сплати прибуток податковими резидентами Російської Федерації визнаються такі организации:
російські організації;
іноземні організації, що визнаються податковими резидентами Російської Федерації відповідно до міжнародного договору з питань оподаткування, - з метою застосування цього міжнародного договору;
іноземні організації, місцем фактичного управління якими є Росія, якщо інше не передбачено міжнародним договором з питань оподаткування.
При цьому російськими організаціями визнаються юридичні особи, утворені відповідно до законодавства Російської Федерації.
Іноземними організаціями визнаються - іноземні юридичні особи, компанії та інші корпоративні освіти, які мають цивільну правоздатність, створені відповідно до законодавства іноземних держав, міжнародні організації, філії та представництва зазначених іноземних осіб та міжнародних організацій, створені на території Російської Федерації.
У цьому податкові резиденти - організації обчислюють з прибутку, отриманої як біля Росії, а й у іноземних державах.
Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.
Податковий резидент: подробиці для бухгалтера
- Загальні та спеціальні ставки з податку на прибуток
Доходів, отриманих іноземними організаціями, визнаними податковими резидентами РФ у порядку, встановленому ст... іноземних організацій, які самостійно визнали себе податковими резидентами РФ у порядку, передбаченому п... винятком облігацій іноземних організацій, що визнані податковими резидентами РФ), які на відповідні дати ...
- ПДФО у 2018 році: роз'яснення Мінфіну Росії
Громадянин Республіки Білорусь, визнаний податковим резидентом Російської Федерації, має право претендувати... має фізичну особу, що є податковим резидентом Російської Федерації, російський податковий... характеру, фізичною особою, яка є податковим резидентом Російської Федерації, провадиться за... фізичною особою, не визнаним податковим резидентом Російської Федерації, підлягають оподаткуванню... іноземної держави, яка не є податковим резидентом Російської Федерації, у вигляді...
- Співробітник-нерезидент: обчислення ПДФО
Фактичного часу перебування в РФ податковими резидентами РФ визнаються російські військовослужбовці, які проходять... З наведених положень випливає, що податкові резиденти – це будь-які люди, які... одержувані фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ. Який порядок визначення часу... одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами РФ, крім доходів, одержуваних... , якщо зазначені громадяни визнаються податковими резидентами РФ відповідно до положень...
- Як направити працівника на стажування за кордоном
Фізичні особи податковим резидентом РФ. За загальним правилом податковими резидентами визнаються фізичні... Росії. Відповідно, є податковими резидентами РФ фізичні особи, не задовольняють... , житлову нерухомість), слід визнавати податковими резидентами РФ. Згодом Мінфін у Листі... отриманих фізичною особою, яка є податковим резидентом РФ, покладаються на самого платника податків... коли фізична особа, яка є податковим резидентом РФ, отримує доход від джерела...
- ГІД щодо податкових поправок для середнього бізнесу. Зима 2019
Для фізичних осіб, які втратили статус податкового резидента РФ. Адже при отриманні... під час продажу майна Продаж іноземним податковим резидентом майна, яким він володів... на Кіпрі, то не є податковим резидентом РФ. Це несе масу... щодо КВК, які визнали себе податковими резидентами РФ Раніше було закріплено, ... в РФ, які самостійно визнали себе податковими резидентами РФ, можуть застосувати 0% ... ®: іноземна компанія, яка визнала себе податковим резидентом РФ за причини знаходження в...
- Податок на прибуток у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії
Федерацією з іноземною державою, податковим резидентом якої є філія іноземного банку... /2/75684 У разі, коли податковий резидент Російської Федерації виплачує дохід іноземному... такий дохід (його частина), що є податковим резидентом Російської Федерації, за наявності в ... такий дохід (його частина), є податковим резидентом Російської Федерації, що виплачує дохід іноземної...
- Міжнародні холдингові компанії: особливості оподаткування
та іноземними організаціями, визнаними податковими резидентами РФ; ставки з податку... та іноземними організаціями, що визнаються податковими резидентами РФ, визначені у новій... іноземні організації (ІВ), що визнаються податковими резидентами РФ, формують вартість майна (майнових... або іноземної організації, що визнається податковим резидентом РФ.) стосується вартості майна... компаній та іноземних організацій, що визнані податковими резидентами РФ, визнається період, що починається...
- Правовий статус криптовалюти
Доходи, одержувані фізичними особами, які є податковими резидентами РФ, від продажу іншого майна.
- Деофшоризація, КВК та обмін податковою інформацією у 2017-му році
Рахунками, (бенефіціарними) власниками яких є податкові резиденти Росії. У перелік інформації, що збирається... подвійного оподаткування поширюються ТІЛЬКИ на податкових резидентів договірних країн, які є кінцевими вигодонабувачами...
- Міжнародна група компаній (МГК): нові поняття та нове адміністрування
З критеріїв: визнається податковим резидентом РФ; не визнається податковим резидентом РФ, підлягає оподаткуванню... особи) не визнається податковим резидентом РФ; визнається податковим резидентом РФ, підлягає оподаткуванню... організацією, яка добровільно визнала себе податковим резидентом РФ, представили повідомлення про... організацією, яка добровільно визнала себе податковим резидентом РФ, на якого покладена... МГК за державами (територіями), податковими резидентами яких є учасники МГК, ...
- Працюємо з країнами, з якими є міжнародні угоди щодо уникнення подвійного оподаткування: якими документами підтвердити
Держав довідки про підтвердження статусу податкового резидента відповідної країни для застосування... держав довідки про підтвердження статусу податкового резидента відповідної країни для застосування положень... дозволяють приймати документи, що підтверджують статус податкового резидента іноземної держави, без проставлення апостилю...
- Огляд листів Міністерства фінансів РФ за січень 2019 року
У фізичної особи, що обдаровується, статусу податкового резидента Російської Федерації. Дохід фізичної особи... - громадянина іноземної держави, що не є податковим резидентом Російської Федерації, у вигляді вартості... фізичною особою статусу податкового резидента Російської Федерації та набуття статусу податкового резидента США оподаткування...
- Бухгалтерські та податкові наслідки зміни ціни угоди
Одна із сторін не є податковим резидентом Російської Федерації. При цьому сума...
- Зміни валютного законодавства 2017 – 2018 року
Правом контролю над рішеннями; є податковими резидентами різних держав; складають консолідовану звітність... країновий звіт МГК щодо держав, податковими резидентами яких є її учасники. Нові... клієнтів та їх бенефіціарів іноземних податкових резидентів та щорічно надавати відомості про...
- Нова звітність про доходи фізичних осіб та суми ПДФО
Цифра: - 1 - якщо платник податків є податковим резидентом РФ (крім платників податків, які здійснюють трудову... РФ;- 5 - якщо платник податків - іноземний... на території РФ, не є податковим резидентом РФ;- 6 - якщо платник податків - іноземний...
При розмежуванні понять «резидент РФ» і «нерезидент РФ» часто можна почути, що російський громадянин вважається російським резидентом. Насправді, подібний статус надається, виходячи із термінів перебування людини на російській території.
В основному ці розмежування необхідні для оподаткування та контролю у галузі валютного законодавства. Для податкових категорій передбачені різні ставки з податків, для валютних – різні обов'язки під час відкриття рахунків за кордоном та їх використання.
Податкові резиденти та нерезиденти
Резиденти- Це громадяни РФ або громадяни інших держав, які перебувають на території РФ більше 183 доби за останні 12 місяців.
При цьому термін 183 дні не обов'язково має бути послідовним. Головне – загальна кількість діб протягом року має бути не меншою за 183.
Нерезиденти– російські та інші громадяни, які перебувають на російській території менше 183 діб за послідовні 12 місяців.
Винятки:
- Російські військові, які проходять службу там.
- Держслужбовці, які перебувають у службових відрядженнях за кордоном.
Для службовців представництв і торгпредства статус визначається загальновстановленому порядку.
Набуття статусу «податковий резидент»
Як і хто стає податковим резидентом:
- громадяни Росії автоматично, а то й доведено інше (факт проживання РФ менше 183-х днів);
- іноземні громадяни автоматично визнаються нерезидентами, якщо не доведуть, що мешкали на території РФ більше 183 днів.
Лише вид на проживання в РФ іноземного громадянина не підтверджує його визнання податковим резидентом.
Визначення цього статусу має важливе значення. Наприклад, для резидентів РФ податку доходи фізичних осіб (ПДФО) стягується за ставкою 13 %, для нерезидентів – 30 %.
Валютний резидент/нерезидент
Усі російські громадяни є валютними резидентами, і навіть іноземні громадяни з видом на проживання та особи без громадянства, які постійно живуть у Російській Федерації.
При цьому законодавством передбачені обов'язки валютних резидентів, які виникають під час відкриття та ведення рахунків за кордоном:
- повідомляти податкову про відкриття, зміну реквізитів або закриття рахунків у закордонних банках (протягом місяця);
- щорічно направляти звіти про операції цих рахунках (не пізніше 1.06 року, наступного за отчетным);
- здійснювати ті операції, які перелічені у ст. 12 закону РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль».
До 2018 року громадяни, які проживають за кордоном РФ понад 12 місяців, визнавалися валютними нерезидентами.
Однак при в'їзді на територію Росії навіть на добу вони знову ставали валютними резидентами з відновленням необхідності виконання всіх вимог законодавства, що вкрай незручно для громадян, які постійно проживають і працюють за кордоном, але періодично приїжджають до Росії відвідати рідних або у відпустку.
З 01.01.18 набули чинності поправки до закону, згідно з яким усі російські громадяни щодо терміну перебування за кордоном – валютні резиденти. Але при цьому фізичні особи, які постійно проживають за кордоном понад 183 доби протягом 12 місяців звільняються від обмежень валютного законодавства і не зобов'язані інформувати податкову про свої рахунки в закордонних банках.
Таким чином, податкові та валютні резиденти стали фактично прирівняними поняттями.